四、企業(yè)所得稅
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的-種稅。
(二)企業(yè)所得稅征稅對象
征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
所得：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等投資性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅稅率
1.企業(yè)所得稅采用比例稅率：基本稅率為25%;
(1)非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，稅率為20%;
(2)對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收;
(3)對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。
【提示】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
1.收入總額
(1)貨幣形式收入：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
(2)非貨幣形式收入：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
2.不征稅收入
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;
(4)企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不視同銷售收入，相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。
3.免稅收入
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入;
(4)符合條件的非營利組織的收入;
(5)企業(yè)政策性搬遷收入。
4.準予扣除的項目
(1)成本;
(2)費用;
(3)稅金;注意：稅金中無增值稅。
(4)損失。
5.不得扣除的項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金，以及被沒收財物的損失，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除;
(5)公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益醫(yī)學(xué)全在線m.bhskgw.cn、救濟性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，不得扣除;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。
6.虧損彌補
(1)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
(2)虧損，不是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損數(shù)，而是按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點
企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅。
2.納稅期限
(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。
(2)企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
(3)企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
3.納稅申報
按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
